Декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией по операциям с этими подакцизными товарами.

Ситуация: по какой форме сдавать уточненную декларацию по акцизам на алкогольную и спиртосодержащую продукцию за прошедшие периоды

Кто должен сдавать

Декларацию обязаны составлять только плательщики акцизов. Это организации и предприниматели, у которых есть операции, облагаемые акцизами . Декларацию по акцизам на алкогольную и спиртосодержащую продукцию подавайте, если в течение месяца у организации были налогооблагаемые операции:

Куда сдавать декларацию

Декларацию по акцизам сдавайте в налоговые инспекции по месту учета:

• организации – в части операций с подакцизными товарами головного отделения;
• обособленных подразделений – в части их операций с подакцизными товарами.

В какой срок сдать

Декларацию по акцизам подайте не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Налоговый период по акцизам – календарный месяц (). Например, декларацию по акцизам за июль 2016 года представьте не позднее 25 августа 2016 года.

Что будет, если опоздать с декларацией

Если вовремя не подать декларацию по акцизам, организации грозит налоговая ответственность, должностным лицам – административная ответственность.

Пример расчета штрафа, если несвоевременно подали декларацию по акцизам на алкогольную и спиртосодержащую продукцию

Как сдать

Декларацию по акцизам можно сдать в инспекцию:

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора или через сайт налоговой инспекции в Интернете.

Состав декларации

В составе декларации обязательно подайте в налоговую инспекцию:

Титульный лист

Декларацию по акцизам заполняйте по общим правилам .

Подраздел 2.3

В подразделе 2.3 укажите сумму акциза к уплате в бюджет или к уменьшению.

Подраздел 2.3.1

Подраздел 2.3.1 – только для случаев, когда ликвидирована организация – производитель алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Если в налоговом периоде этого не было, поставьте во всех ячейках этого подраздела прочерки.

Подраздел 2.4

Заполните подраздел 2.4, если платите акциз при экспорте подакцизных товаров. Это приходится делать, если нет банковской гарантии, которая освобождает от уплаты этого акциза. Если данных для этого подраздела нет, поставьте во всех ячейках прочерки.

Подраздел 2.5

Заполните подраздел 2.5, если применяете освобождение от уплаты акциза при экспорте. В остальных случаях проставьте во всех ячейках этого подраздела прочерки.

Подраздел 2.6

Заполните подраздел 2.6, если реализуете подакцизные товары в страны ЕАЭС . В остальных случаях проставьте во всех ячейках этого подраздела прочерки.

Раздел 3

Раздел 3 – для производителей алкогольной и другой подакцизной спиртосодержащей продукции, которые обязаны уплачивать авансы по акцизу до того, как закупают (в т. ч. импортируют из государств-членов ЕАЭС) спирт. Случаи, для которых установлена такая обязанность, перечислены в пункте 8 статьи 194 Налогового кодекса РФ.

Подраздел 3.1

В подразделе 3.1 рассчитайте аванс по акцизу, который надо заплатить, если организация закупает (передает в структуре предприятия) спирт.

Подраздел 3.2

Приложение № 3

• код показателя – из приложения № 3 ;

Приложение № 4

Приложение № 4 к декларации нужно, если одновременно выполнены два условия:

• у организации есть свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
• в отчетном месяце она получала спирт от поставщиков, у которых

Минфин изложил в новой редакции форму Декларации акцизного налога и Порядок ее заполнения и подачи.

Эти обновления больше всего заинтересуют субъектов хозяйствования, которые (1) реализуют топливо (плательщики топливного акциза) и (2) осуществляют розничную продажу подакцизных товаров (плательщики розничного акциза). Коротко рассмотрим эти нововведения.

Топливный акциз . Субъекты хозяйствования, являющиеся плательщиками топливного акциза, будут рассчитывать размер налоговых обязательств в обновленном разделе В «Податкові зобов’язання з реалізації пального». В этот раздел наконец-то включили строки, которые помогут субъекту хозяйствования, ориентируясь на их названия, рассчитать размер топливного акциза. Так, отныне:

В строке В1 плательщик топливного акциза будет указывать данные об операциях по реализации произведенного в Украине горючего, подтвержденные зарегистрированными акцизными накладными;

В строке В2 будут отражаться операции по реализации «левого» горючего (сверх объемов полученного от других плательщиков, импортированного или произведенного горючего) согласно п.п. 213.1.12 НКУ . Для заполнения этой строки предусмотрено новое приложение 1 1 . Оно дает возможность рассчитать размер акцизного налога в разрезе отдельных видов горючего (кодов товара согласно УКТ ВЭД);

В строке В5 указывают объемы утраченного горючего, превышающие установленные нормы потерь, и т. п.

Также заслуживает внимания появление нового приложения 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування» к декларации. Его будут подавать плательщики топливного акциза вместе с декларацией для того, чтобы пожаловаться на контрагента, не желающего регистрировать акцизную накладную, или исправлять ошибку, допущенную в ней.

Розничный акциз . Значительные новации и в разделе, предусмотренном для розничных торговцев подакцизными товарами.

Первое, на что следует обратить внимание, так это на то, что рассчитывать размер акциза розничные торговцы будут в разделе Д (ранее использовали раздел Ґ).

Изменилось не только название раздела, но и его наполнение. В нем нужно отражать только данные в отношении реализованных в розничной торговой сети товаров в разрезе отдельных точек продажи. Ранее указывали данные как в разрезе торговых точек, так и в разрезе отдельных видов реализованных подакцизных товаров за определенный период.

Данные о реализации соответствующих видов подакцизных товаров в разрезе торговых точек, которые размещены в одном административно-территориальном объединении (один код согласно КОАТУУ), вы будете указывать в отдельном приложении 6 к декларации. Итоговые данные в отношении реализации подакцизных товаров из этого приложения будут переноситься в раздел Д. То есть отныне, чтобы отчитаться по розничному акцизу, субъекту хозяйствования следует заполнить раздел Д декларации и приложение 6 к ней. Количество таких приложений будет равно количеству торговых точек, которые находятся в одном районе.

77 город Москва

Дата публикации: 18.05.2016

Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме и порядка ее заполнения, а также формы и формата представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме и порядка ее заполнения

Дата документа: 12.01.2016
Вид документа: Приказ
Принявший орган: ФНС России
Номер: ММВ-7-3/1@
Тип ситуации:

На основании пункта 7 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2015,
№ 29, ст. 4358), в целях реализации положений главы 22 «Акцизы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2015, № 41, ст. 5632) п р и к а з ы в а ю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

форму налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы согласно приложению № 4 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы в электронной форме согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

2. Установить, что по формам и форматам, утвержденным настоящим приказом, налоговые декларации представляются начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления настоящего приказа в силу.

3. Признать утратившим силу:

приказ ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04 июля 2011 г., регистрационный номер 21262);

пункт 9 Изменений в приказы ФНС России, утвержденных приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации
19 декабря 2013 г., регистрационный номер 30673).

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин

В 2016 году были внесены изменения в бланки деклараций по акцизам на товары, содержащие в своем составе спирт. Уже в июне предприниматели, являющиеся плательщиками акцизов, начали отчитываться в инстанциях по новому образцу. Как заполняется декларация по акцизам на алкогольную продукцию, рассмотрим в нашей статье.

Основные требования

Инструкция по заполнению

Порядок заполнения бланка декларации по акцизам на алкогольную продукцию утвержден Приказом ФНС РФ № MMB-7-3-1@ от 12 января 2016 года. Пример заполнения можно посмотреть на сайте Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка. Рассмотрим подробную инструкцию по внесению данных в бланк:

1. Показатели объемов продукции, содержащей спирт, вносятся с высокой точностью (три знака после запятой). Используется печатная форма или бумажный вариант бланка.
2. В каждую графу вносится только один показатель; если информация отсутствует, в графе ставится прочерк.
3. В разделе «Наименование декларанта» вносятся данные предпринимателя, коды ИНН, юридический и фактический адреса компании. Обязательно прописываются регистрационный номер и серия лицензии (разрешения) на продажу спиртосодержащего товара.
4. С использованием кодов указываются номера и название продукции, объем тары для разлива в литрах.
5. Вносятся данные об объеме спиртосодержащей продукции в декалитрах, оставшейся на начало налогового периода.
6. Обязательно прописываются данные производителя, код ИНН, адрес отгрузки товара. Если алкогольная продукция поступила от компании, занимающейся оптовыми поставками, в графе «Код вида деятельности поставщика» вводится цифра 2; если товар поступил от компании-производителя – цифра 1; от прочих подразделений – цифра 3.
7. Вносится информация о поступлении, списании, реализации продукции за отчетный период. Подводятся итоги по всем видам спиртосодержащей продукции.

Заключение

Компании и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на продажу алкогольной продукции, должны своевременно подавать декларацию в налоговые органы. Уклонение или несвоевременная подача документов, искажение данных грозят административной ответственностью. На должностных лиц налагается штраф в размере от 3 до 4 тыс. руб., на юридических – от 30 до 40 тыс. руб.

Декларация по акцизам - пример заполнения представлен в статье ниже. Шаблон будет полезен для плательщиков акцизов, так как позволит без особых затруднений отчитаться по «акцизному» налогу. О порядке его заполнения расскажет наш материал.

Сколько видов налоговых деклараций по акцизам существует в настоящее время

Бланк «акцизной» декларации не обладает свойством универсальности, как большинство налоговых отчетов (по транспортному налогу, НДС, налогу на имущество и др.) — невозможно, используя один и тот же бланк, отчитаться по всем подакцизным товарам и операциям.

Особенности заполнения различных налоговых деклараций узнайте из размещенных на нашем портале статей:

• состав ТД:
  • титульный лист;

• 4 раздела (1-й — содержит информацию о подлежащих уплате суммах акциза, 2-й — расчет акциза, 3-й — расчет акциза в случае отсутствия документального подтверждения права на освобождение от налогообложения, 4-й — акциз к возмещению);
• 6 приложений — расчеты налоговой базы в различных ситуациях (при отсутствии банковской гарантии, при экспорте табачных изделий и др.);
• технические требования по заполнению ТД:
  • в каждую ячейку ТД допустимо вписывать только один показатель;
  • при отсутствии показателей требуется прочеркивание ячеек;
  • нумерация страниц ТД сквозная;
  • исправление ошибочно внесенных в бумажный экземпляр ТД данных с помощью корректирующей жидкости не допускается (неверная запись зачеркивается и заверяется подписями ответственных лиц).

На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос по заполнению и сдаче декларации по акцизам. Например, в наши эксперты подключились к дискуссии о том, какова ответственность за непредставление декларации по акцизам.

Построчная детализация декларации по табачным изделиям

Заполнение строк разделов и приложений ТД должно подчиняться утвержденному порядку. Содержание строк указано в таблицах:

Раздел 1

Раздел 2

Подраздел 2.1 (расчет налоговой базы по сигаретам без фильтра и папиросам, сигаретам с фильтром)

Подраздел 2.2 (для отражения налоговой базы по табаку, исключая табак, применяемый в качестве сырья для производства табачных изделий, а также по сигарам и сигариллам)

Подраздел 2.3 (расчет акциза, подлежащего уплате в бюджет)

Раздел 3 (при совершении освобожденных от акциза экспортных операций, если право на освобождение не подтверждено документально)

Неподтвержденный экспорт отражается в ТД в периоде фактической отгрузки табачных изделий (этот факт отражается в уточненной ТД).

Раздел 4 (при совершении освобожденного от акциза экспорта табачных изделий)

Приложения 1-6 к ТД заполняются в соответствии с утвержденным порядком. Пример заполнения ТД — в следующем разделе.

Оформление декларации по акцизам - пример заполнения 2016-2017

Заполняемость строк ТД зависит от разнообразия табачной продукции и видов совершаемых с ней операций. Рассмотрим вариант составления ТД производителем одного вида сигарет, реализующим свою продукцию исключительно на отечественном рынке.

Пример

ООО «Табакпром» производит сигареты без фильтра одной марки. В прошлом месяце производитель реализовал такой продукции 180 000 шт. В 1 пачке — 20 сигарет, максимальная розничная цена (МРЦ) — 64 руб.

Для заполнения ТД использованы следующие данные:

• налоговая база в натуральном выражении — 180 000 шт.;
• расчетная стоимость сигарет (РС) исходя из МРЦ:

РС = 64 руб. × 180 000 шт. / 20 шт.= 576 000 руб.;

• ставка акциза — 1 250 руб. за 1 000 шт. + 12,0% определяемой исходя из МРЦ расчетной стоимости (но не менее 1 680 руб. за 1 000 шт.);
• расчетная формула по сумме акциза (А):

А = 180 000 шт. × 1250 руб. / 1000 шт. + 576 000 руб. × 12% = 294 120 руб.,

180 000 шт. × 1 250 руб. / 1 000 шт. — расчет «табачного» акциза по твердой ставке;

576 000 × 12% — расчет акциза по адвалорной ставке;

• проверка суммы акциза (рассчитанной на 1 000 шт. А ≥ 1 680 руб.):

294 120 руб. / 180 000 шт. × 1000 шт. = 1 634 руб. < 1680 руб.;

• сумма акциза к уплате: исходя из наибольшей из 2 величин (из предыдущего пункта):

1 680 руб. / 1000 шт. × 180 000 шт. = 302 400 руб.

Пример заполнения раздела 2.1 ТД представлен на рисунке:

Для данного примера кроме титульного листа раздела 1 и раздела 2.1 в ТД потребуется заполнить раздел 2.3 (в графе 8 заполнить стр. 200-230) и приложение 2.

В чем особенности заполнения декларации по акцизам на автомобильный бензин

Новая форма декларации на автобензин (БД) действует с середины 2016 года. Проверить правильность ее заполнения можно с помощью контрольных соотношений .

При ее оформлении необходимо учитывать следующее:

• БД заполняется, если в налоговом периоде были облагаемые акцизами операции с бензином (автомобилями, мотоциклами и нефтепродуктами), указанные в ст. 181 НК РФ;
• БД сдается в налоговые инспекции по месту учета компании (или ее обособленных подразделений), крупнейшие налогоплательщики подают одну декларацию по месту учета;
• БД подается ежемесячно до 25-го числа, следующего за отчетным месяцем, за исключением отдельных ситуаций, указанных в ст. 204 НК РФ. Например, при наличии свидетельства о регистрации фирмы, совершающей операции с прямогонным бензином, декларация подается не позднее 25-го числа 3-го месяца, следующего за отчетным;
• БД можно сдать на бумаге или в электронном виде. Для крупнейших налогоплательщиков возможность сдачи БД только одна — по ТКС в межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам;
• состав БД — титульный лист, 3 раздела (1-й — сумма акциза к уплате) и 4 приложения;
• последовательность заполнения БД: приложения → раздел 2 → раздел 3 → раздел 1;
• особенности заполнения БД:
  • в разделе 1 необходимо указать код («1» или «0») в зависимости от наличия или отсутствия соответствующего свидетельства, стр. 030-050 раздела 1 заполняются столько раз, сколько КБК применяется для уплаты акциза (информация переносится из раздела 2);
  • в разделе 2 рассчитывается акциз к уплате — по каждому подакцизному товару заполняется отдельный раздел 2 (с указанием соответствующего кода в специальной ячейке). Для нефтепродуктов налоговая база указывается в тоннах с точностью до 3 знаков после запятой;
  • приложение 3 потребуется заполнить при одновременном выполнении 2 условий: у компании есть свидетельство на переработку прямогонного бензина и в отчетном месяце она получала прямогонный бензин от имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина поставщиков (на каждого поставщика заполняется одно приложение 3);
  • приложение 4 заполняется, если у компании есть свидетельство на производство прямогонного бензина и в отчетном месяце она реализовывала его имеющим свидетельство на переработку бензина покупателям.

Если в сданной по старой форме декларации выявлена ошибка, уточненку необходимо сдать на бланке, действовавшем в периоде возникновения ошибки.

С технологией оформления уточненок вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

«Особенности уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ» ;

«Как сделать уточненную декларацию по НДС в 2015-2016 году?» .

Итоги

В настоящее время действует несколько деклараций по акцизам по видам подакцизных товаров (табачные изделия, алкоголь и др.). Каждая декларация имеет свои особенности заполнения, отраженные в законодательно утвержденном порядке.